Účetní rovnice říká, že celková aktiva společnosti se rovnají součtu jejích závazků a vlastního kapitálu.
Tento přímý vztah mezi aktivy, závazky a vlastním kapitálem je považován za základ systému podvojného účetnictví. Účetní rovnice zajišťuje, že rozvaha zůstává vyrovnaná. To znamená, že každý zápis provedený na debetní straně má odpovídající zápis (nebo krytí) na kreditní straně.
Účetní rovnice se také nazývá základní účetní rovnice nebo rozvahová rovnice.
Porozumění účetní rovnici
Finanční situace každého podniku, ať už velkého nebo malého, je založena na dvou klíčových složkách rozvahy: aktivech a pasivech. Třetí částí rozvahy je vlastní kapitál neboli kapitál akcionářů.
Účetní rovnice znázorňuje, jak spolu tyto tři důležité složky souvisejí.
Aktiva představují cenné zdroje, které společnost ovládá, zatímco závazky představují její závazky. Jak závazky, tak vlastní kapitál představují způsob financování aktiv společnosti. Pokud je financován prostřednictvím dluhu, zobrazí se jako závazek, ale pokud je financován prostřednictvím emise vlastních akcií investorům, zobrazí se ve vlastním kapitálu.
Účetní rovnice pomáhá posoudit, zda jsou obchodní transakce prováděné společností věrně zachyceny v jejích účetních knihách a účetnictví. Níže jsou uvedeny příklady položek uvedených v rozvaze.
Aktiva
Aktiva zahrnují hotovost a peněžní ekvivalenty neboli likvidní aktiva, která mohou zahrnovat pokladniční poukázky a depozitní certifikáty.
Pohledávky uvádějí peněžní částky, které firmě dluží její zákazníci za prodej jejích výrobků. Za aktivum se považují také zásoby.
Hlavním a často nejhodnotnějším aktivem většiny společností jsou stroje, budovy a nemovitosti dané společnosti. Jedná se o dlouhodobá aktiva, která jsou obvykle držena po mnoho let.
Pasiva
Závazky jsou dluhy, které společnost má, a náklady, které musí platit, aby mohla udržet svůj chod.
Dluh je závazkem, ať už se jedná o dlouhodobou půjčku nebo o směnku, která má být zaplacena.
Mezi náklady patří nájemné, daně, služby, mzdy, platy a splatné dividendy.
Vlastní kapitál
Číslo vlastního kapitálu představuje celková aktiva společnosti minus její celková pasiva.
Lze jej definovat jako celkový počet dolarů, které by společnosti zbyly, kdyby zlikvidovala všechna svá aktiva a splatila všechny své závazky. Tato částka by pak byla rozdělena mezi akcionáře.
Nerozdělený zisk je součástí vlastního kapitálu. Toto číslo je součtem celkových zisků, které nebyly vyplaceny akcionářům jako dividendy.
Nerozdělený zisk si představte jako úspory, protože představuje celkový zisk, který byl uspořen a odložen (neboli „zadržen“) pro budoucí použití.
O systému dvojitého vstupu
Účetní rovnice je stručným vyjádřením složitého, rozšířeného a vícepoložkového zobrazení rozvahy.
V podstatě toto zobrazení přiřazuje veškeré použití kapitálu (aktiv) ke všem zdrojům kapitálu, přičemž dluhový kapitál vede k závazkům a vlastní kapitál vede k vlastnímu kapitálu.
U společnosti, která vede přesné účetnictví, bude každá obchodní transakce zastoupena alespoň na dvou účtech. Například pokud si podnik vezme úvěr od banky, půjčené peníze se v jeho rozvaze projeví jak jako zvýšení aktiv podniku, tak jako zvýšení jeho úvěrového závazku.
Pokud podnik nakoupí suroviny a zaplatí za ně v hotovosti, projeví se to zvýšením zásob podniku (aktivum) a zároveň snížením peněžního kapitálu (další aktivum). Protože každá transakce prováděná podnikem ovlivňuje dva nebo více účtů, označuje se tento účetní systém jako podvojné účetnictví.
Podvojné účetnictví zajišťuje, že účetní rovnice zůstane vždy vyrovnaná, což znamená, že hodnota na levé straně rovnice bude vždy odpovídat hodnotě na pravé straně.
Jinými slovy, celková výše všech aktiv se vždy bude rovnat součtu závazků a vlastního kapitálu.
Díky globálnímu dodržování systému podvojného účetnictví jsou procesy vedení účtů a sčítání standardizovanější a spolehlivější.
Účetní rovnice zajišťuje, že všechny zápisy v účetních knihách a záznamech jsou prověřeny a existuje ověřitelný vztah mezi každým závazkem (nebo nákladem) a jeho odpovídajícím zdrojem; nebo mezi každou položkou výnosu (nebo aktiva) a jejím zdrojem.
Limity účetní rovnice
Přestože rozvaha je vždy vyrovnaná, účetní rovnice nemůže investorům říci, jak dobře si společnost vede. Investoři musí čísla interpretovat a sami rozhodnout, zda má společnost příliš mnoho nebo příliš málo závazků, málo aktiv nebo snad příliš mnoho aktiv, nebo zda je její financování dostatečné k zajištění dlouhodobého růstu.
